城市燃气销售企业作为与民生有关的公共服务企业，与社会稳定和人民生活有关，但企业在市场环境中也面临着激烈的竞争，促进企业注重降低成本和效率，减轻税收负担。在此基础上，本文通过对企业税收规划和规划风险的简单分析，详细分析了税收规划的实践和风险防范对策，以利用税收规划来降低成本和提高效率，提高经济效益。

文章:唐毅平 中海油(中山)金融服务有限公司

随着城市天然气市场化程度的提高和参与者的多样化，城市天然气销售企业面临的市场竞争逐渐加剧。为了确保企业的健康发展，我们需要集中精力控制成本，扩大收入，密切关注税收负担，严格管理税收相关风险。我国税收制度不断完善，税收政策不断完善。在合法合规的条件下，企业可以通过规划手段有效减轻税收负担。因此，本文分析了企业的税收规划，对企业的健康发展具有现实意义。

一、税收筹划及其风险

(一)税收筹划

随着我国市场经济的不断完善，税收法律体系的逐步完善，结合近年来国家大力实施减税，各行业和企业对税收规划的需求增加。城市燃气销售企业采用科学合理的税收规划方案，可以降低税收成本，扩大税收收入，从而控制税收风险。城市燃气销售企业主要缴纳增值税、个人所得税、企业所得税、城市土地使用税、房地产税等税法。

(二)税收筹划风险

1. 税收筹划目标不明确

税收筹划是合理安排经营、投融资等资金，实现收入最大化。企业更注重税收筹划后的收入。但是，如果税收筹划目标模糊，成本和收入无法平衡，成本和支出就会增加，税收就会减少，导致得不偿失，计划失败的风险就会增加。如果企业通过建立子公司来分离收入，从而减税。但子公司的建立必然会面临开业成本、人工成本和运营成本的增加，带来更高的成本。如果超过减税，企业的利润和收入就会减少。

2. 税收政策风险

由于我国税收制度的不断完善，税收政策的变化也成为税收筹划的风险。税收筹划作为一种预控行为，是根据当前的税收政策制定的，无法预测未来的税收变化。在税收筹划计划实施过程中，税收政策的变化最终会导致税收筹划失败，导致税收筹划计划失去合理性，无法达到减轻税收负担的目的。

3. 会计质量不高

税收筹划是建立在税务和会计工作的基础上的。如果会计质量不高，也将面临税收筹划的风险。如果企业会计信息化程度低，人工处理错误、人工判断偏差等因素会导致税收筹划会计基础低。随后，税务评估、税务事项检查或税务检查可能被主管税务机关视为逃税或避税，给企业造成巨大损失，面临税务筹划失败的风险。

4. 实施规划方案的风险

税收筹划最终应在企业经营过程中实施，但实施效果直接影响税收筹划的成败。在实施过程中，如果各部门的工作人员不能正确理解计划和条件，操作不规范，规划就会失败。

二、城市燃气销售企业税收筹划的具体做法

(一)税收筹划方案

1. 增值税

在销项税额方面，根据主营业务的规定，从不同税率项目进行规划（NG）销售税率为9%，厨房灶具等其他业务增值商品销售税率为13%。根据销售税率的不同，企业将销售燃气灶等增值销售业务和管道天然气。（NG）销售单独计算，计算增值税，从而达到减轻税收负担的目的。企业销售厨房灶具时，有两种行为：送货上门、到货付款、运输服务和销售业务。两种业务可以通过税收筹划分离，独立运营的服务子公司可以按9%纳税。子公司可以认定为一般纳税人的，按销项税 9% 计算，运费不计入销售金额。例如，企业销售厨房灶具的收入 500万元，其中包括运输费用 80万元（均含税）。进项税可扣除20万元。计划前，增值税应缴纳5000元÷1.13×13%-20 ≈ 37.52万元。计划结束后，假设子公司可以扣除5万元，企业可以扣除15万元的进项税。子公司增值税为800元÷1.09×9%-5 ≈1.61万元，企业增值税420元÷1.13×13%-15 ≈ 33.32万元，合计48.96万元省税 2.59 万元。

在进项税方面，由于企业属于一般纳税人，提供的增值服务属于增值税取代营业税服务，根据一般税法计算，提供的服务项目可以按 6% 税率计算，维修等业务按 11% 标准计算的销项税允许扣除进项税。企业提供的服务业务原材料采购需要进行进项税规划，通过确定统一固定供应商和规定原材料供应商的纳税资格确定。如果招标入围供应商必须是一般纳税人。供应商为一般纳税人时，按增值税发票金额扣除进项税。供应商为小规模纳税人，可以取得税务机关开具的增值税发票，可以按销售额 3% 扣除。如果只能获得普通的增值税发票，则不能扣除。因此，在选择供应商时，企业需要综合考虑材料价格和进项税，最终选择具有成本效益的供应商。

2. 企业所得税

在规划收入方面，由于城市燃气企业需要根据城市规划发展不断铺设城市燃气管道，所涉及的管道工程周期可能会遇到新年问题。企业所得税按年终结算和分期付款方式确认未完成收入相对特殊。因此，可以计划确认管道建设项目的收入。对于一年内未完成的项目，今年不享受企业所得税减免，合理安排进度延迟收入，延迟纳税。扣除项目时，企业非广告赞助费不得税前扣除，但非广告赞助费可转化为广告赞助费，税前扣除费用，减少企业所得税。企业无税收优惠时，可以通过合同和协议在项目竣工后偿还利息，避免施工过程中的费用。工程施工机械设备的维护费用应纳税，以满足资本化条件，需要采取分级维修或减少维修费用的方式，使维修费用低于管道负担。由于企业的主要销售成本化条件，使维修费用低于管道负担。（NG）以及增值周边商品业务，计算成本的方法会影响企业的税收收入和税负。因此，管道天然气（NG） 库存计量方法需要规划研究，热值计量与体积计量的转换关系，以及液化天然气（LNG）管道天然气（NG）转换比 关系需要计算和比较，并根据预测的一年内商品价格趋势确定当年的库存计价方法。如果预期的商品购买价格趋势可以继续下降，则可以减少税收收入，以达到延期纳税的目的。此外，还需要积极应用税收优惠政策，如固定资产折旧，折旧费用可以通过工作量法、直线法和双余额递减法计算。虽然固定资产的折旧费用是固定的，但选择不同的折旧方法会影响折旧金额。加速折旧可以提前扣除折旧金额，从而减少应纳所得税，达到延期纳税的目的。在不享受减税的情况下，积极使用加速折旧，按最低折旧期计提，以达到减轻税收负担的目的。

(二)风险防范对策

考虑到税收筹划风险不可控，企业需要积极防范税收筹划风险，从而达到筹划目标。

1. 明确税收筹划目标

税收筹划要先明确目标，追求税后收益的最大化。如企业通过建立服务子公司，创造更高税后利益，要提前预估创办公司的费用和成本，对比节约税款，当节税额大于创立成本时，才能实施开办公司。企业编制税收筹划方案，需要以成本效益为原则，充分衡量成本和税额，兼顾企业的长远发展，实现企业税后收益的最大化。认清税收筹划的最终目标在于提高税后收益，而不是一味地压缩税收负担。

2. 提高筹划方案的灵活性

为了确保税收规划的灵活性，企业必须在法律条件下进行规划。规划者需要熟悉会计制度和税收政策，全面了解税收政策，不仅要掌握现有的政策和要求，还要注意法律法规，评估和审查规划计划，随时根据税收政策进行调整，以确保法律法规的灵活适应。企业应根据自身的经营状况和发展趋势，使用各种技术进行规划，最大限度地实现规划目标，控制规划失败的风险。

3. 重视学习税收政策

在企业内部，要加强对财务人员的培训，不仅要熟悉会计和税法的法律法规，还要保证会计制度和税收筹划的适应性。企业需要保证会计的正确性，依法保管会计数据，有利于税务机关的评估，降低税收调整导致规划失败的风险。财务人员需要坚持学习，密切关注税收政策的变化，积极关注其他企业的税收规划计划，借鉴其他企业的经验，调整自己的税收规划计划，识别税收规划的风险，确保税收规划能够取得良好的效果。

4. 建立信息反馈机制

建立信息反馈机制，促进税收规划的发展。税收规划是一种事先控制的行为，在经营过程中不可避免地会遇到不确定因素，导致税收规划计划的实施效果和预期目标的偏差。一方面，由于设计方案考虑不当，方案难以实施。另一方面，税收规划是根据企业的业务活动制定的。如果企业的业务项目发生变化或调整，税收规划不适用于业务项目，将面临规划失败的风险。在实施税收规划时，企业需要建立相应的信息反馈机制，以确保各部门之间的信息交流。当发生变化时，可以第一次沟通，及时调整税收规划，避免税收规划失败的结果。

结语

综上所述，城市燃气销售企业的税收规划仍面临着规划目标不明确、税收政策变化风险、会计质量低、规划计划实施等风险。企业的税收规划主要体现在增值税、企业所得税和个人所得税的规划上。为防范税收规划风险，企业需要明确税收规划目标，提高规划计划的灵活性，重视税收政策的学习，加强各部门之间的合作，建立信息反馈机制。