新闻资讯


城市燃气销售企业税收筹划的研究

日期:2022-02-17 23:49:00


城市燃气销售企业作为与民生有关的公共服务企业,与社会稳定和人民生活有关,但企业在市场环境中也面临着激烈的竞争,促进企业注重降低成本和效率,减轻税收负担。在此基础上,本文通过对企业税收规划和规划风险的简单分析,详细分析了税收规划的实践和风险防范对策,以利用税收规划来降低成本和提高效率,提高经济效益。



文章:唐毅平 中海油(中山)金融服务有限公司


随着城市天然气市场化程度的提高和参与者的多样化,城市天然气销售企业面临的市场竞争逐渐加剧。为了确保企业的健康发展,我们需要集中精力控制成本,扩大收入,密切关注税收负担,严格管理税收相关风险。我国税收制度不断完善,税收政策不断完善。在合法合规的条件下,企业可以通过规划手段有效减轻税收负担。因此,本文分析了企业的税收规划,对企业的健康发展具有现实意义。


一、税收筹划及其风险


(一)税收筹划


随着我国市场经济的不断完善,税收法律体系的逐步完善,结合近年来国家大力实施减税,各行业和企业对税收规划的需求增加。城市燃气销售企业采用科学合理的税收规划方案,可以降低税收成本,扩大税收收入,从而控制税收风险。城市燃气销售企业主要缴纳增值税、个人所得税、企业所得税、城市土地使用税、房地产税等税法。


(二)税收筹划风险


1. 税收筹划目标不明确


税收筹划是合理安排经营、投融资等资金,实现收入最大化。企业更注重税收筹划后的收入。但是,如果税收筹划目标模糊,成本和收入无法平衡,成本和支出就会增加,税收就会减少,导致得不偿失,计划失败的风险就会增加。如果企业通过建立子公司来分离收入,从而减税。但子公司的建立必然会面临开业成本、人工成本和运营成本的增加,带来更高的成本。如果超过减税,企业的利润和收入就会减少。


2. 税收政策风险


由于我国税收制度的不断完善,税收政策的变化也成为税收筹划的风险。税收筹划作为一种预控行为,是根据当前的税收政策制定的,无法预测未来的税收变化。在税收筹划计划实施过程中,税收政策的变化最终会导致税收筹划失败,导致税收筹划计划失去合理性,无法达到减轻税收负担的目的。


3. 会计质量不高


税收筹划是建立在税务和会计工作的基础上的。如果会计质量不高,也将面临税收筹划的风险。如果企业会计信息化程度低,人工处理错误、人工判断偏差等因素会导致税收筹划会计基础低。随后,税务评估、税务事项检查或税务检查可能被主管税务机关视为逃税或避税,给企业造成巨大损失,面临税务筹划失败的风险。


4. 实施规划方案的风险


税收筹划最终应在企业经营过程中实施,但实施效果直接影响税收筹划的成败。在实施过程中,如果各部门的工作人员不能正确理解计划和条件,操作不规范,规划就会失败。


二、城市燃气销售企业税收筹划的具体做法


(一)税收筹划方案


城市燃气销售企业税收筹划的研究「天然气智库」

1. 增值税


在销项税额方面,根据主营业务的规定,从不同税率项目进行规划(NG)销售税率为9%,厨房灶具等其他业务增值商品销售税率为13%。根据销售税率的不同,企业将销售燃气灶等增值销售业务和管道天然气。(NG)销售单独计算,计算增值税,从而达到减轻税收负担的目的。企业销售厨房灶具时,有两种行为:送货上门、到货付款、运输服务和销售业务。两种业务可以通过税收筹划分离,独立运营的服务子公司可以按9%纳税。子公司可以认定为一般纳税人的,按销项税 9% 计算,运费不计入销售金额。例如,企业销售厨房灶具的收入 500万元,其中包括运输费用 80万元(均含税)。进项税可扣除20万元。计划前,增值税应缴纳5000元÷1.13×13%-20 ≈ 37.52万元。计划结束后,假设子公司可以扣除5万元,企业可以扣除15万元的进项税。子公司增值税为800元÷1.09×9%-5 ≈1.61万元,企业增值税420元÷1.13×13%-15 ≈ 33.32万元,合计48.96万元省税 2.59 万元。


在进项税方面,由于企业属于一般纳税人,提供的增值服务属于增值税取代营业税服务,根据一般税法计算,提供的服务项目可以按 6% 税率计算,维修等业务按 11% 标准计算的销项税允许扣除进项税。企业提供的服务业务原材料采购需要进行进项税规划,通过确定统一固定供应商和规定原材料供应商的纳税资格确定。如果招标入围供应商必须是一般纳税人。供应商为一般纳税人时,按增值税发票金额扣除进项税。供应商为小规模纳税人,可以取得税务机关开具的增值税发票,可以按销售额 3% 扣除。如果只能获得普通的增值税发票,则不能扣除。因此,在选择供应商时,企业需要综合考虑材料价格和进项税,最终选择具有成本效益的供应商。


2. 企业所得税


在规划收入方面,由于城市燃气企业需要根据城市规划发展不断铺设城市燃气管道,所涉及的管道工程周期可能会遇到新年问题。企业所得税按年终结算和分期付款方式确认未完成收入相对特殊。因此,可以计划确认管道建设项目的收入。对于一年内未完成的项目,今年不享受企业所得税减免,合理安排进度延迟收入,延迟纳税。扣除项目时,企业非广告赞助费不得税前扣除,但非广告赞助费可转化为广告赞助费,税前扣除费用,减少企业所得税。企业无税收优惠时,可以通过合同和协议在项目竣工后偿还利息,避免施工过程中的费用。工程施工机械设备的维护费用应纳税,以满足资本化条件,需要采取分级维修或减少维修费用的方式,使维修费用低于管道负担。由于企业的主要销售成本化条件,使维修费用低于管道负担。(NG)以及增值周边商品业务,计算成本的方法会影响企业的税收收入和税负。因此,管道天然气(NG) 库存计量方法需要规划研究,热值计量与体积计量的转换关系,以及液化天然气(LNG)管道天然气(NG)转换比 关系需要计算和比较,并根据预测的一年内商品价格趋势确定当年的库存计价方法。如果预期的商品购买价格趋势可以继续下降,则可以减少税收收入,以达到延期纳税的目的。此外,还需要积极应用税收优惠政策,如固定资产折旧,折旧费用可以通过工作量法、直线法和双余额递减法计算。虽然固定资产的折旧费用是固定的,但选择不同的折旧方法会影响折旧金额。加速折旧可以提前扣除折旧金额,从而减少应纳所得税,达到延期纳税的目的。在不享受减税的情况下,积极使用加速折旧,按最低折旧期计提,以达到减轻税收负担的目的。


(二)风险防范对策


考虑到税收筹划风险不可控,企业需要积极防范税收筹划风险,从而达到筹划目标。


1. 明确税收筹划目标


税收筹划要先明确目标,追求税后收益的最大化。如企业通过建立服务子公司,创造更高税后利益,要提前预估创办公司的费用和成本,对比节约税款,当节税额大于创立成本时,才能实施开办公司。企业编制税收筹划方案,需要以成本效益为原则,充分衡量成本和税额,兼顾企业的长远发展,实现企业税后收益的最大化。认清税收筹划的最终目标在于提高税后收益,而不是一味地压缩税收负担。


2. 提高筹划方案的灵活性


为了确保税收规划的灵活性,企业必须在法律条件下进行规划。规划者需要熟悉会计制度和税收政策,全面了解税收政策,不仅要掌握现有的政策和要求,还要注意法律法规,评估和审查规划计划,随时根据税收政策进行调整,以确保法律法规的灵活适应。企业应根据自身的经营状况和发展趋势,使用各种技术进行规划,最大限度地实现规划目标,控制规划失败的风险。


3. 重视学习税收政策


在企业内部,要加强对财务人员的培训,不仅要熟悉会计和税法的法律法规,还要保证会计制度和税收筹划的适应性。企业需要保证会计的正确性,依法保管会计数据,有利于税务机关的评估,降低税收调整导致规划失败的风险。财务人员需要坚持学习,密切关注税收政策的变化,积极关注其他企业的税收规划计划,借鉴其他企业的经验,调整自己的税收规划计划,识别税收规划的风险,确保税收规划能够取得良好的效果。


4. 建立信息反馈机制


建立信息反馈机制,促进税收规划的发展。税收规划是一种事先控制的行为,在经营过程中不可避免地会遇到不确定因素,导致税收规划计划的实施效果和预期目标的偏差。一方面,由于设计方案考虑不当,方案难以实施。另一方面,税收规划是根据企业的业务活动制定的。如果企业的业务项目发生变化或调整,税收规划不适用于业务项目,将面临规划失败的风险。在实施税收规划时,企业需要建立相应的信息反馈机制,以确保各部门之间的信息交流。当发生变化时,可以第一次沟通,及时调整税收规划,避免税收规划失败的结果。


结语


综上所述,城市燃气销售企业的税收规划仍面临着规划目标不明确、税收政策变化风险、会计质量低、规划计划实施等风险。企业的税收规划主要体现在增值税、企业所得税和个人所得税的规划上。为防范税收规划风险,企业需要明确税收规划目标,提高规划计划的灵活性,重视税收政策的学习,加强各部门之间的合作,建立信息反馈机制。


首页  电话  顶部
栏目导航
cache
Processed in 0.006629 Second.